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Emprunts aux fins de placement
En général, les frais d'emprunts contractés à des fins de placement sont entièrement déductibles. Dans le cas des valeurs à revenu fixe, l'intérêt est entièrement déductible jusqu'à concurrence de leur taux de rendement.
Exemple : Si vous faites un emprunt à 8 % pour acheter : 1) une obligation portant intérêt à 7,5 %, la déduction des frais d'intérêts est de 7,5 %; ou 2) une action privilégiée donnant un rendement de 6,4 %, la déduction maximale des frais d'intérêts est de 6,4 % x 1,25 (majoration des dividendes), soit 8 %.
L'intérêt sur un emprunt contracté pour acheter des actions ordinaires peut être
entièrement déductible, même s'il est possible que les dividendes majorés soient inférieurs au taux d'emprunt.
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Déduction des intérêts
Lorsqu'un emprunt est contracté à des fins de placement, les intérêts ne sont déductibles que tant que l'investisseur conserve le placement ou tout placement substitut. Il peut changer d'instrument de placement, mais doit continuer à investir le montant total de l'emprunt dans des placements dégageant un revenu.
Pour aider les investisseurs qui avaient emprunté pour faire des placements dont la valeur a baissé entre-temps, il existe des exceptions spéciales aux règles de déduction des frais d'intérêts. Les investisseurs pourront ainsi continuer à déduire les frais d'intérêts sur l'emprunt après la vente du placement, sous réserve de ce qui suit :
- Si un placement est vendu à perte et que le produit de la vente sert à acheter un autre placement, l'intérêt sur l'emprunt initial restera entièrement déductible.
- Si un placement est vendu à perte et que le produit de la vente ne sert pas à acheter un autre placement, la partie qui n'est pas réinvestie ne sera pas déductible.
- Si un placement n'est pas vendu, mais offert à un autre membre de la famille, ou est transféré à un REER, la part des dépenses d'intérêt se rapportant au placement transféré ne sera pas déductible aux fins de l'impôt.
Les règles ci-dessus ne s'appliquent pas aux placements en biens immobiliers ou biens amortissables. Les règles relatives aux prêts de financement des entreprises étant plus complexes, veuillez vous adresser à votre conseiller fiscal à ce sujet.
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